تمرين متعلق بجباية المؤسسة يتناول -كيفية حساب ارباح الشركات و الضريبة على الارباح

نص التمرين:
اليك المعطيات التالية لاحد المكلفين لسنة 2007:
-الربح الجبائي 2.500.000 دج غرامات التاخير 60.000دج اعانات لاحد الجمعيات الخيرية 210.000دج مصاريف الاستقبالات 90.000دج علما ان الربح للسنة الماضية بلغ1.000.000دج كما حققت فائض طويل اجل من خلال التنازل عن احد الاستثمارات 250.000دج.
-المطلوب:
01- حساب الربح الجبائي لهذا المكلف.
02- احسب الضريبة على الربح لهذا المكلف في الحالات التالية :
ا/ كون المكلف شخص طبيعي .
ب/كون المكلف شخص معنوي (ش ذ م م).
03- كم تصبح الضريبة في حال التزام المكلف بإعادة استثمار ارباحه في الحالتين.
ملاحضات مفيدة للحل :
1- يسمح بخصم الاعانات في حدود 200.000دج بشرط ان توجه للجمعيات الخيرية و ذات الطابع الانساني .
2- مصاريف الاستقبالات و هي تخص مصاريف الاطعام و الفندقة و تخصم و فق الشروط التالية :
* لاتتجاوز 1في المائة من رقم اعمال السنة الماضية.
* لاتتجاوز سقف 375.000دج.

الحل:
01- الربح الجبائي :
الربح الجبائي =ربح محاسبي +مصاريف غير قابلة للخصم -فائض القيمة
= 2.500.000+60.000+10.000*+80.000**-162.500***
= 2487500دج
من الملاحظات السابقة المرفق مع التمرين:
*10.000 نتجت من الاعانات 210.000تخصم في حدود 200.000و منه المصروف غ ق للخص هو 10.000.
**80.000 نتجت من مصاريف الاستقبالات 90.000 تخصم في حدود 1في المائة من رقم اعمل السنة الماضية
ربح سنة ماضي 1.000.000*0.01=10.000و منه 90.000-10.000=80.000
***162.500عندما يكون الفائض طويل الاجل تعفي 65في المائة من الفائض من الضريبة و الخاضع هو 35في المائة
ومنه يكونه نتج لدينا ايراد بقيمة 162.500=0.65*250.000

. 02-حساب الربح :
ا/ في حال كون الشخص طبيعي : نتبع في هذه الحالة السلم التالي:
(0-------------------120.000) ......................0 طول الفئة 120.000
(120.000-----------360.000) ......................0.20 طول الفئة 240000
(360.000-----------1.440.000) ......................0.30 طول الفئة 1080000
(1.440.000---------فأكثر-----) ......................0.35

و منه 2.487.500--------------------120.000 *0=0
--------------------240.000*0.20=48000
---------------------1.080.000*0.30=324000
---------------------2487500-120000-240000-1080000*0.35=1047500*0.35=366625
ومنه ضريبة الارباح= 48000+324000+366625= 738625
ومنه الربح الصافي=الربح المحاسبي-الضريبة
=2.500.000 -738625
= 1761375
ب/في حال كون المكلف شخص طبيعي SERL
- تخضع لضريبة شركات بمعدل 25في المائة بالنسبة لكل الانشطة .
- تخضع لضريبة شركات بمعدل 19في المائة بالنسبة لانشطة الانتاج .
- الضريبة =2487500*0.25=621875دج.
- الربح الصافي =2.500.000-621875=1878125دج
جـ/نفرض ان الشركة شركة تضامنSNC
-بفرض عدد الشركاء 03
نقوم بتوزيع الضريبة على الاشخاص الثلاثة 2487500/3=829166.66666دج
من المعلوم ان لشركة التضامن الحق في الاختيار بين الخضوع لـIRG او IBS
نفرض IRG:
نتبع سلم الاجور كما في السابق كالتالي:
120000*0=0
240000 *0.20=48000
829166.66-240000-120000=469166.66
469166.66*0.30= 140749.998
مقدار الضريبة الاجمالي هو 48000+140749.998=188749.998دج نتيجة محاسبية لكل شخص2500000/3=833333.33
الربح الصافي لكل شخص هو 833333.33-188749.998= 644583.335
03/في حالة اعادة الاستثمار الارباح:
ا/ المكلف شخص طبيعي.
المبلغ المعفى من الضريبة هو 0.30اي 30في المائة من الربح الجبائي.
اي المبلغ المعفى هو 2487500*0.30=746250دج
و منه الربح الجبائي الخاضع للضريبة هو 2487500-746250=1741250دج
نتبع السلم السالف نجد الضريبة: 120000*0=0
240000*0.20=48000دج
1080000*0.30=324000دج
1741250-120000-240000-1080000=301250دج / 301250*0.35=105437.5
مقدار الضريبة = 48000+324000+105437.5=477437.5دج
الربح الصافي =2500000-477437.5=2022562.5دج
ب/ المكلف سخص معنوي .
يخضع الشخص المعنوي ل تخفيض يقدر بـ12.5 في المائة
ومنه 2487500*0.125=310937.5
الربح الصافي يساوي= 2500000-310937.5=2189062.5دج

في الاخير اتمنى ان يستفيد الجميع و اتمنى اني اكون قد اصبت في ما قدمت لانه جل من لايخطأ
.............................الى اللقاء مع المزيد انشاء الله.........................